一、背景

- 秉承欧盟“遏制有害税收竞争”的目标，欧盟成员国通过了《企业征税行为守则》，并承诺推动欧盟条约国以外的第三国家及地区采纳该守则的原则。

- 欧盟主要关注低税率或者零税率税收管辖区内利润过高而经济实力过少的企业。

-《守则》标准2:2所述的欧盟“公平征税”原则：

“司法管辖区不应协助旨在吸引利润，而实际上不反映司法管辖区内实际经济活动的离岸架构或安排”。

二、实施现状

- 每个司法管辖区均独立起草和颁布了各自的经济实质法规；

BVI群岛：

《2018年经济实质（公司及有限合伙）法》

《2019年经济实质（公司和有限合伙）法（修正案）》

2019年4月22日颁布的《经济实质法实施守则》草案（等待最终确定）

开曼群岛：

《2018年国际税收合作（经济实质）法》

《2019年国际税务合作（经济实质）修订附表（第二号）规则》

《经济实质法实施细则v2.0》

三、适用公司

属于经济实质法规范围内的一种组织类型；并

开展“相关活动”；并从这些活动中获得收入；并是相关司法管辖区的税务居民。

注：

1、英属维尔京群岛守则草案指出，属于法律约束范围内的控股公司无需一定在英属维尔京群岛从事核心创收活动；

2、公司为非税务居民的，仍需向有关监管部门提供其税务居民所在地的证明；

3、如一家公司以“非税务居民”身份进行相关活动报告，但其税务居民地归属黑名单司法管辖区内，则该公司有义务遵守公司成立所在司法管辖区的实质要求；

4、公司需推行持续的测试以判定其是否满足实质要求，并需每年进行年度申报和存档。

四、生效时间

2019年1月1日或之后成立的所有新公司；

对2019年1月1日之前成立的公司将于以下日期开始生效：

2019年6月30日（英属维尔京群岛）

2019年7月1日（开曼群岛）

（英属维尔京群岛举例：实体成立于2019年1月31日，财务周期结束于2020年1月30日；需于2020年7月30日，即财务期结束后6个月内通过注册代理人在相应资料库中进行经济实质资讯申报）

五、不进行经济实质申报的后果

违反法案将会受到以下处罚：

金钱罚款:

Cayman：首年处以CI$开曼元10,000罚款,第二年起处以每年CI$开曼元100,000罚款

BVI：首年处以US$5,000–20,000罚款, 第二年起处以每年US$200,000罚款

(知识产权业务罚款将会更高)

向公司的最终受益人发送通知

公司最终将会被除名

提供虚假或误导资料的个人将会被追究刑事责任

六、针对经济实质法案，世贸可提供服务

1、通过问卷调查，帮助客户进行分类，确认该实体是否在法规约束范围内并提供分类报告；

2、全面审查：对于复杂的实体和架构，世贸将搜集必要的资讯，以确定实体是否在约束范围内，并提供专属报告；

3、组合评估：提供专属法律意见；

4、对英属维尔京群岛和开曼群岛组合架构进行法律审查、提供替代架构方案以及实质解决方案；

5、挂名董事服务及办公空间外包及雇佣解决方案；

6、向监管机构登记申报（范围以内及范围以外）